Acconto Iva

Questa mattina ho deciso che preparo gli acconti. Quindi ripassino su come si fa:

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- Riferimento legge 405 del 1990 - articolo 6;

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- Scadenza: 27 Dicembre 2007;

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- Codici tributo: 6013 (2007) per i mensili

6035 (2007)per i trimestrali;

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- Che fine fa l'acconto: viene detratto quando si fa la liquidazione mensile di dicembre per i mensili e quando si fa l'annuale per gl altri;

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- Importo minimo per il versamento: Euro 103,29;

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- Modalità: F24 telematico;

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- NON si può rateizzare;

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- Chi deve versare: i contribuenti con liquidazione iva mensile (articolo 1, DPR 100/98) e quelli che liquidano l'iva trimestrale (art. 7 DRP 542/99 e articolo 74, comma 4 del DPR 633/72)

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- Chi NON deve versare:

- chi ha iniziato l'attività nel 2007;

- i contribuneti che hanno cessato nel 2007 rispettivamente se mensili che hanno cessato entro il 1/12/2007 e trimestrali che hanno cessato entro il 1/10/2007;

- i contribuenti con regime agricolo (art. 34 DPR 633/72) e di intrattenimento (art. 74, comma 6, DPR 633/72);

- chi ha solo operazioni esenti o non imponibili Iva;

- I minimi (articolo 32-bis DPR 633/72, e quelli nel regime delle nuove attività produttive (art. 13) o delle attività marginali (art. 14 Legge 388/2000);

- I mensili che hanno un credito a dicembre 2006 o i trimestrali che hanno un credito nel 4 trimestre 2006;

- I mensili che ritengono di avere un credito nella liquidazione di dicembre 2007, e i trimestrali che presumono di avere un credito nella liquidazione del 4 trimestre 2007 (occhio ai calcoli!!);

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Come si calcola (ci sono tre metodi alternativi):

- Metodo storico:

si calcola l'88% su

a) per i trimestrali sull'importo a debito della liquidazione del 4 trimestre 2006

b) per i mensili sull'importo a debito dell'iva di dicembre 2006

(ricordandosi che l'importo a debito non è quello al netto dell'accont ma quello al lordo)

- Metodo previsionale:

si fa una stima delle operazioni che verranno effettuate fino alla fine dell'esercizio, si verifica che l'importo sia inferiore a quello conteggiato con il metodo storico, e si calcola l'88% su questo minore importo (nota personale: questo è un metodo che mi piace poco, se la stima non fosse attendibile si rischiano sanzioni....)

- Metodo della pre-liquidazione:

si basa sulle operazioni effettuate al 20 Dicembre 2007. L'articolo 6, comma 3-bis della Legge 405 del 1990, prevede che si versi, in questo caso, il 100% della somma risultante dalla liquidazione periodica aggiuntiva. Per questo metodo occorre considerare le fatture attive e passive registrate dal 1 al 20 dicembre per i mensili e dal 1 ottobre al 20 dicembre per i trimestrali, includendo le operazioni attive degli stessi periodi effettuate ma non registrate perchè i termini non sono ancora scaduti).

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Cambio in corsa:

Se varia il regime Iva, nel 2006 era mensile e nel 2007 è trimestrale, la base di calcolo per il metodo storico è data dalla somma dei mesi di ottobre, novembre e dicembre 2006; se nel 2006 era trimestrale e nel 2007 mensile la base di calcolo, sempre per il metodo storico è data da 1/3 del debito del 4 trimestre 2006.

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Least but not last - Le sanzioni:

L'omesso o insufficiente versamento prevede una sanzione amministrativa del 30%. E' sempre previsto il ravvedimento operoso.